Permasalahan Dari Pemeriksaan Pajak

 Salah satu masalah paling umum dalam audit proyek konstruksi adalah saat penjualan oleh investor yang menghindari kewajiban fiskal dan hanya membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 10% dari pendapatan mereka dari penjualan. Sementara itu, mengingat hal tersebut merupakan pelanggaran yang biasa terjadi, Ditjen Pajak mengeluarkan surat edaran kepada seluruh KPP setempat untuk mendaftarkan mereka sebagai wajib pajak aktif. Di bawah ini adalah dokumen tahun 2003, belum berlaku tetapi masalah dan solusinya sama.

Konsultasi Pajak

1. Wajib Pajak dalam kategori "Investor" dalam konstruksi akan terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN dan pajak laba. Padahal, golongan wajib pajak ini akan dikenakan pajak penghasilan karena penjualan bangunan tempat tinggal dibebaskan dari PPN. Terserah investor untuk memilih status mereka, yaitu apakah mereka membuat perusahaan dan mendaftar ke pendaftaran komersial atau mendaftar ke pengadilan sebagai individu komersial swasta. Terlepas dari formulir pendaftaran mereka, dalam ketentuan fiskal mereka akan menjadi pembayar pajak PPN (yang dibebaskan darinya) dan pajak laba.

Dalam hal seorang penanam modal atau sekelompok penanam modal, yang diketahui dan diakui oleh Kantor Pajak ingin mendaftar, wajib pajak atau sekelompok wajib pajak harus memberikan kuasa kepada wajib pajak menurut pasal 12 "Perwakilan Fiskal" Undang-Undang "Tentang Tata Cara Fiskal di Republik Albania". Untuk menghindari keterlambatan dan penyalahgunaan, dalam setiap kasus, penanam modal atau kelompok penanam modal (pihak yang dikontrak) wajib mendaftarkan pajaknya pada Kantor Pelayanan Pajak Daerah yang sama dengan perusahaan yang menyatakannya sebagai penanam modal, dan seluruh kegiatannya akan didokumentasikan. dengan kantor ini.

2. Selama masa pajak harus ada tindak lanjut yang cermat atas jumlah pajak laba yang harus dibayar oleh investor. Untuk itu, mereka harus mempertimbangkan luas permukaan yang tersedia dari kontrak dan keuntungan yang diperoleh dari penjualan apartemen, yaitu selisih antara biaya penjualan dan harga. Batas fiskal minimum telah ditetapkan untuk kedua unsur ini, yaitu biaya rata-rata dan harga jual rata-rata.

B. Masalah lain yang muncul dalam audit kegiatan konstruksi perumahan adalah saat penyediaan layanan teknis oleh spesialis non-residen. Beberapa kontraktor telah diberikan jawaban mengenai kasus khusus ini. Di bawah ini kami menyajikan jawaban untuk kasus serupa, di mana spesialis asing tersebut adalah penduduk Italia.

Jika "Perjanjian perpajakan ganda" berlaku di negara tempat tinggal mereka, ketentuan perjanjian ini akan berlaku dalam hal penyediaan layanan teknis dilakukan oleh kontraktor atau perusahaan bukan penduduk. Kondisi pertama yang harus dipenuhi dalam kerangka perjanjian ini adalah bahwa perusahaan yang menyediakan layanan teknis, dll. harus bertempat tinggal di negara tempat perjanjian tersebut diselesaikan. Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan dalam perjanjian tersebut menjelaskan tentang hak perpajakan masing-masing negara. Dengan demikian, pendapatan bisnis dikenakan pajak di negara tempat tinggal, kecuali ketika perusahaan melakukan bisnis di negara lain melalui kantor permanen, dan hanya pendapatan yang berasal dari kantor/cabang ini yang dapat dikenai pajak di Albania.

Untuk kasus konkret dan mengingat perjanjian yang berlaku dengan Italia, kami dengan ini menjelaskan:

Untuk menghindari pajak perusahaan Italia yang menyediakan layanan proyek untuk kepentingan perusahaan Anda (penduduk Albania), Anda harus memberikan bukti dan dokumen untuk mengonfirmasi bahwa perusahaan yang menyediakan layanan tersebut kepada Anda adalah penduduk Italia (mis. sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak Italia) . Anda harus memberikan bukti bahwa layanan sepenuhnya dilakukan di Italia, yaitu bahwa perusahaan Italia tidak memiliki kantor/cabang tetap di Albania sebagaimana ditentukan oleh Perjanjian dan Undang-Undang "Tentang pajak penghasilan" dan oleh karena itu tidak diwajibkan untuk dikenakan pajak di Albania untuk pendapatan yang dikaitkan dengan kantor ini.

Berdasarkan undang-undang domestik dan Perjanjian, untuk tujuan fiskal, administrasi pajak Albania memiliki hak untuk melakukan koreksi terhadap pembayaran-pembayaran ini ketika dilakukan antara orang-orang terkait dan ketika mereka secara artifisial ditingkatkan untuk menghindari pajak dari pihak Anda. Ini berarti bahwa dalam kasus transaksi antara orang-orang terkait, administrasi pajak berhak untuk tidak mengakui sepenuhnya atau sebagian sebagai biaya yang dapat dikurangkan atas pembayaran yang telah dilakukan perusahaan Anda untuk kepentingan perusahaan Italia.

Masalah lain yang sering terjadi adalah perlakuan beberapa kasus dalam hal kewajiban dalam tahap konstruksi dan pajak keuntungan dalam pembangunan bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya karena alasan pribadi oleh penanam modal atau pemilik tanah pada saat penjualan.

1. Pada saat konstruksi, pemilik tanah atau investor harus memenuhi kriteria berikut:

- Jika pemilik tanah atau investor telah menandatangani kontrak dengan kontraktor untuk pembangunan gedung tempat tinggal untuk keperluan pribadi, perusahaan konstruksi hanya berperan sebagai kontraktor melaksanakan pekerjaan sampai selesai. Sesuai dengan instruksi Direktorat Jenderal Pajak, PPN minimum per 1 m2 luas permukaan konstruksi pada nilai periode masing-masing dalam inventarisasi akhir berlaku untuk setiap proyek konstruksi perumahan. PPN minimum ini harus dibayar oleh pemegang izin konstruksi dan setelahnya pemanfaatan. PPN dalam konstruksi ini sesuai dengan tabel untuk zona yang tersedia di Kantor Pajak

- Dalam hal wajib pajak gagal memenuhi parameter pajak PPN dan laba untuk saat konstruksi tertentu, Kantor Pajak harus meminta perusahaan masing-masing untuk membayar selisih antara PPN/m2 minimum yang berlaku dan PPN yang dinyatakan sejauh ini serta keuntungan masing-masing pajak, sesuai dengan instruksi yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Apabila pemilik tanah menyatakan bahwa bagian akhir pekerjaan konstruksi dilakukan olehnya atau pihak ketiga, sedangkan perusahaan konstruksi belum menyatakan pekerjaan selesai, pemilik tanah harus membayar pajak yang dipotong ke Kantor Pajak, selisih antara minimum PPN/m2 yang berlaku dan PPN yang dinyatakan sejauh ini. Jika kontraktor lain mengambil alih pekerjaan, kontraktor tersebut harus membayar selisih PPN dan pajak keuntungan untuk masa konstruksi yang sedang berlangsung,

Prosedur berikut berlaku sehubungan dengan pajak pada saat penjualan:

2. Pada saat bangunan dijual oleh investor atau pemilik tanah, diharuskan bahwa:

- Jika investor terdaftar di Kantor Pajak, adalah hak hukum Anda untuk meminta pembayaran yang sesuai untuk pajak keuntungan atas penjualan tempat tinggal bangunan atau tempat usaha di dalamnya. Namun, kewajiban investor untuk mendaftarkan bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya muncul hanya ketika mereka melakukan kegiatan ekonomi untuk penjualan bangunan tempat tinggal.

- Dalam hal investor memiliki kontrak dengan kontraktor untuk membangun bangunan tempat tinggal pribadi mereka, perusahaan kontraktor dalam peran tunggal kontraktor harus membayar PPN masing-masing dan kewajiban pajak keuntungan dalam tahap konstruksi.

- Apabila izin pembangunan dan pemanfaatan atas nama pemilik tanah yang juga penanam modal, maka mereka bertanggung jawab atas kewajiban yang timbul (pajak keuntungan) setelah proyek pembangunan selesai dan siap untuk didaftarkan pada Kantor Pendaftaran Real Estat.

Di bawah ini kami sajikan beberapa kasus terkait posisi investor atau pemilik tanah pada saat bangunan tempat tinggal harus didaftarkan di Kantor Pendaftaran Real Estat.

Kasus 1: Ketika investor (atau kelompok investor) atau pemilik tanah tidak menjual m² bangunan atau tempat usaha di dalamnya:

- Berkenaan dengan pajak laba atas penjualan, kantor pajak akan meminta investor dan pemilik tanah untuk membuat dokumen resmi yang menegaskan bahwa bangunan tempat tinggal tersebut tidak untuk dijual, melainkan akan digunakan untuk keperluan pribadi.

- Untuk keperluan pendaftaran bangunan dengan Kantor Pendaftaran Real Estat, kantor pajak akan mengeluarkan sertifikat, yang mengharuskan kantor pajak untuk memblokir pengalihan properti ini kepada pihak ketiga.

Kasus 2: Ketika investor (atau kelompok investor) atau pemilik tanah menjual sebagian m² bangunan atau tempat usaha di dalamnya dan tidak terdaftar:

Berdasarkan Undang-undang "Tentang pajak penghasilan", dalam setiap kasus, pendapatan riil yang dihasilkan dari penjualan luas permukaan akan diperhitungkan saat menghitung pajak keuntungan bagi penanam modal atau pemilik tanah, membangun dan/atau menjual luas permukaan yang diperuntukkan bagi tempat tinggal, perdagangan, produksi atau layanan. Area permukaan yang dijual menyiratkan area yang dinyatakan dalam kontrak penjualan dengan klien (area permukaan yang ditransfer sebagai kompensasi kepada pemilik tanah atau area permukaan umum, jika yang terakhir tidak ditentukan dalam kontrak).

Laba penjualan kena pajak pada area permukaan parsial akan menjadi perbedaan antara pendapatan dari penjualan dan biaya yang dikeluarkan untuk penjualan parsial. Dalam hal demikian, wiraniaga harus mendaftar sebagai investor atau kelompok investor di kantor pajak. Keuntungan dari bagian yang dijual akan minimal sama dengan luas permukaan yang dijual dikalikan dengan selisih antara harga minimum untuk masing-masing zona dan biaya minimum yang ditentukan dalam Perjanjian. Dalam kasus seperti itu, individu yang mencoba mendaftarkan bangunannya sebagai bangunan tempat tinggal tidak diwajibkan untuk mendaftar ke otoritas pajak, karena mereka tidak melakukan kegiatan ekonomi.